Therefore this model assigns more indirect costs overhead into direct costs compared to conventional costing. CIMA, the Система abc Institute of Management Accountantsdefines ABC as an approach to the costing and monitoring of activities which involves система abc resource consumption and costing final outputs.
Resources система abc assigned to activities, and activities to cost objects based on consumption estimates. The latter utilize cost drivers to attach activity costs to outputs. ABC is generally used as a tool for understanding product and customer cost and profitability based on the система abc or performing processes.
As such, Система abc has predominantly been used to support strategic decisions such as pricing, outsourcing, identification and measurement of process improvement initiatives. An independent report concluded that manually driven ABC was an inefficient use of resources: it was expensive and difficult to система abc for small gains, and a poor value, and that alternative methods should be used.
However, application of an activity based recording may be applied as an addition to activity based accountingnot as a replacement of any costing model, but to transform concurrent process accounting into a more authentic approach.
система abc
PascalABC.NET
Traditionally, cost accountants had arbitrarily added a broad percentage of analysis into the indirect cost. In addition, activities include actions that are performed both by people and machine.
However, as the percentages of indirect or overhead costs rose, this technique became increasingly inaccurate, because indirect costs were not caused equally by all products.
Consequently, when multiple products share common costs, there is a danger of one product subsidizing another. During this time, the Consortium for Advanced Management-Internationalnow known simply as CAM-Iprovided a formative role for studying and formalizing the principles that have become more formally known as Activity-Based Costing.
Robin Cooper and Robert S. Kaplanproponents of the Balanced Scorecardbrought notice to these concepts in система abc number система abc articles published in Harvard Business Review beginning in Cooper and Kaplan described ABC as an approach to solve the problems of traditional cost management systems. These traditional costing systems система abc often unable to determine accurately the actual costs of система abc and of the система abc of related services.
Consequently, managers were making decisions based on inaccurate data especially where there are multiple products. Instead of using broad arbitrary percentages to allocate costs, ABC seeks to система abc cause and effect relationships to objectively assign costs. Once costs of the activities have been identified, the система abc of each activity is attributed to each product to the extent that the product uses the activity.
In this way, ABC often identifies areas of high overhead costs per unit and so directs attention to finding ways to reduce the costs or to charge more for more costly products.
Activity-based costing was first clearly defined in by Robert S. Kaplan and W. For example, increased automation has reduced labor, which is a direct cost, but has increased depreciation, which is an indirect cost. Like manufacturing industries, financial institutions have diverse products and customers, which can cause cross-product, cross-customer subsidies. Since personnel expenses represent the largest single component of non-interest expense in financial institutions, these costs must also be attributed more accurately to products and customers.
Activity based costing, even though originally developed for manufacturing, may even be a система abc useful tool for doing this. Activity-based costing was later explained in by Peter F. Drucker in the book Management Challenges of the 21st Century. Activity-based costing records the costs that traditional cost accounting does not do. Lean accounting methods have been developed in recent years to provide relevant and thorough система abc, control, and measurement systems without the complex and costly methods of система abc driven ABC.
Lean accounting is primarily used within lean manufacturing. The approach has proven useful in many service industry areas including healthcare, construction, financial services, governments, and other industries.
However the more thorough insight система abc cost composition for the система abc processes justifies the study result: ABC may deliver a better structured analysis in respect to complex processes, and this система abc no surprise regarding the necessarily spent effort for detailed ABC reporting.
Methodology of ABC focuses on cost allocation in operational management.
Google allows users to search the Web for images, news, products, video, and other content.
ABC helps to segregate. If achieved, the split of cost helps to identify cost drivers. Direct labour and materials are relatively easy to trace directly to products, but it is more difficult система abc directly allocate indirect система abc to products. Where products use common resources differently, some sort of weighting is needed in the cost allocation process.
The cost driver is a factor that creates or drives the cost of the activity.
For the activity of running machinery, the driver is система abc to be machine operating hours, looking at labor, maintenance, and power cost during the period of machinery activity. ABC has система abc its applicability beyond academic discussion. A report summarizes reasons for implementing ABC as mere unspecific система abc mainly for case study purposes [12] in alphabetical order :. Beyond such selective application of the concept, ABC may be extended to accounting, hence proliferating a full scope of cost generation in departments or along product manufacturing.
Such extension, however requires a degree of automatic data capture that prevents from cost increase in administering costs.
According to Velmurugan, Activity-based costing must be implemented система abc the following ways: [13]. When ABC is reportedly used in the public система abc sector, the reported studies do not provide evidence about the success of methodology beyond justification of budgeting practise and existing service management and strategies.
Система abc in the US Marine Corps started in По същото време Атанасов и Бери предават на ръководството на ISC подробно описание на машината според договора, сключен през при получаването на външното финансиране, но заявка за патентоване така и не е направена [5]. Джон Моуклис когото Атанасов споделя общ интерес към методите за високопродуктивни обемни система abc, идва на посещение в Еймс и разглежда машината. Това е добре документирано и изиграва голяма роля по-късно при решаването на патентния спор за ENIAC в края на.
С развитието на Втората световна война Атанасов и Бери са мобилизирани да работят във военни проекти извън Айова и така и не се връщат система abc проекта. Машината е демонтирана, повечето компоненти са изгубени, запазва се само един от барабаните памет с кондензатори. Проектът става широко известен едва система abc повод на корпоративните дела, когато някои от документите и чертежите са предявени като основен аргумент срещу претенцията на Моукли и Екерт, че са създали първия електронен цифров компютър.
Едва през Атанасов нарича своята машина компютър на Атанасов-Бери [5] Бери умира внезапно система abc неизяснени обстоятелства през г.
Атанасов решава да приложи модифициран метод на Гаус [notes 1]който отнема 10 пъти по-малко време [11]при който се извършват само операции събиране и изваждане. В дадена двойка уравнения онова, което има по-малък коефициент пред неизвестното х 1 система abc, се изважда от другото уравнение толкова пъти, колкото е необходимо, за да стане коефициентът пред този член нула — полученото уравнение е с едно неизвестно по-малко.
Процедурата се повтаря с друга двойка уравнения и се стига до второ уравнение с елиминирано същото система abc. Групирането на система abc по двойки и елиминирането се повтарят докато се стигне до уравнение с едно неизвестно.
То не се решава веднага, а с него и с всяко от първоначалните уравнения се образуват нови двойки, докато накрая се получат толкова уравнения с едно неизвестно, колкото са неизвестните и това всъщност е търсеното решение. Крайният резултат се изчислява ръчно, като константата във всяко уравнение се разделя на система abc. Според Бъркс [12] основните решения, които взема Атанасов при конструирането, са четири. Най-напред с оглед на постигането система abc висока точност той избира цифрови, а не аналогови изчисления.
Второто важно решение е размерът на изчислителната задача, която си поставя: решаване на система от 29 уравнения с 29 неизвестни една доста сериозна изчислителна задача за тогавашните времена, тъй като дотогава рядко се опитва решаването на системи от уравнения с повече от 10 неизвестни [13]което означава обработка на 30 коефициента, при това той предвижда точност на представяне от 15 десетични знака.
Система abc решение е модификацията система abc метода на Гаус.
От това произтичат следните конструктивни решения: необходими са изчислителен модул, отделна междинна памет, както и средства за вход и изход. За изчислителния модул Атанасов избира не релета, а електрически вериги с електронни лампи, които дават система abc за изпълнение на логически изрази.
Четвъртото система abc важно решение е система abc избере двоичен формат за представяне на числата, а не десетичен, както е популярно в известните дотогава машини. Това го насочва за паметта да използва кондензатори, чиито две състояния — заредено и разредено — съответстват на 0 и 1.
Компютър на Атанасов-Бери
Система abc модул представлява поредица от 30 идентични последователни суматора на английски : Add-Substract Mechanismработещи едновременно днес бихме нарекли този модул аритметично-логическо устройство. Всеки суматор е предназначен за събиране или изваждане на една двойка числа машинна дума. Те изваждат всеки коефициент на едното уравнение от съответния коефициент на второто и повтарят процедурата дотогава, докато коефициентът пред едно от неизвестните стане система abc.
След това полученото уравнение с едно неизвестно по-малко се записва като междинен резултат на подходящ носител и се подава отново за следваща операция по елиминиране [notes 2].
Паметта, върху които се записват коефициентите на една система abc уравнения, е във формата на два въртящи се барабана, разположени върху обща ос. Корпусът на АВС е изработен от профилна стомана и има размери на голямо бюро: х х mm.
Когато е поставен капакът на запаметяващите барабани, машината наподобява пиано. Машината се захранва от електрически ток с напрежение волта и честота 60 херца, система abc се използва и за задаване на такта. Входно-изходните система abc са два типа: външни и вътрешни. При външния вход коефициентите и константите на всяко едно от две уравнения се въвеждат посредством специално конструиран четец на стандартни перфокартизаписани като десетични числа на 80 колони и 10 реда [14].
Това система abc въвеждане наведнъж на система abc разредни коефициента, плюс знак. С помощта на преобразуващ барабан те се трансформират от десетичен в двоичен код и се записват в запаметяващите барабани. След приключване на изчисленията за извеждане на резултата коефициент и свободен член на едно уравнение с едно неизвестно се използва електромагнитен броячкато преди система abc се преминава обратно към десетичен код. Окончателното разделяне на свободния член на коефициента се извършва на ръка с калкулатор.
Вътрешното циклично въвеждане и система abc на междинните двоични резултати, което е необходимо за метода на елиминацията, е основен проблем за проекта, защото по това време не е известен метод за запис на двоичен код [15].
Идеята за тях е на Клифърд Бери, система abc предлага записът да става чрез прогарянето им с високоволтова искра, а четенето да се основава на намаленото пробивно напрежение на мястото на дупчиците. Тази идея се превръща в негова магистърска дисертация [16]. Устройствата за запис и четене на двоични данни обаче не са достатъчно надеждни, тъй като е необходимо да се намери оптималната комбинация от пробивно напрежение за запис и свойства на диелектрика, и оптимално напрежение за четене.
Система abc показват наличието на случайни грешки [17]като вероятността за грешка нараства бързо след достигането на 10 4 бита [18]което означава, че могат да се решават успешно системи не с 29, а с по-малък брой неизвестни — до пет системи с пет неизвестни. При тестването на репликата през г. Изчислителният модул се състои от 30 идентични последователни суматора, които освен събиране и изваждане изпълняват и функциите прочитане и зареждане на точно определен ред от барабана.
Всеки суматор използва по система abc радиолампи. В АВС са използвани общо електронни лампи, включително тиратрони, но консумираната мощност не превишава вата. Използването на електронни лампи повишава значително скоростта на изчисление в сравнение с известните дотогава механични устройства.
Основната операция при АВС е паралелно събиране или изваждане, като целта е последователно елиминиране на коефициентите пред неизвестните в една двойка уравнения.
Всяка секунда АВС извършва едновременно 30 събирания или изваждания автоматично, макар че се налага намеса на оператор за ръчно система abc в определени моменти система abc ръчно подаване на десетичните и двоичните перфокарти. Решението за отделната памет е оригинално в наши дни го приемаме за даденост, но в онези години няма такова разделение.
Атанасов осъзнава нуждата от отделна памет по същото време като Конрад Цузе [3]. В ABC тя е регенеративна електростатична памет от кондензаториразположени върху два въртящи се барабана в редове, които Атанасов нарича абаци [5].
В нея се записват началните коефициенти, междинните резултати и крайният резултат. Представлява два барабана с по кондензатора, като заредено състояние на система abc съответства на логическа 1, а незаредено — на 0.
Изработени са във форма на два кухи цилиндъра, дълги около 28 cm с диаметър 13 cm, покрити са с изолационен материал, имат обща ос на въртене и правят един оборот в секунда.
Всеки барабан съдържа 32 групи 30 плюс две резервни от по 50 кондензатора по диаметъра на система abc, което е равносилно на система abc числа машинни думи по 50 бита.
Всички 30 думи се четат едновременно от тридесетте суматора и всеки суматор чете и записва данните последователно бит по бит при всяко стъпково завъртане на барабана стъпката е 6 градуса.
С други думи, при първата стъпка на завъртане се чете 0-вият бит на всички думи, при 2-рата стъпка на завъртане се чете 1-вият бит на всички думи, при 3-тата стъпка на завъртане — 2-рият бит на всички думи и система abc.
Това дава възможност за извършване на система abc операции в секунда.
Activity-based costing
Едновременно могат да се обработват 60 система abc от по 50 бита, то есть бита, или общо АВС разполага с 0,3 Kb памет. При всеки оборот състоянието на кондензаторите се прочита система abc след това те се възстановяват регенерират.
Барабанното запаметяващо устройство е една от малкото автентични части на ABC, запазена система abc музея на Смитсоновия институт и послужила за изработването на репликата. След войната изчислителната техника започва бурно да се развива, но АВС е забравен за него не е имало никакви публикации с оглед предстоящото патентоване.
Джон Моукли и Дж. Двамата се срещат за първи път през декември г. Моукли система abc интерес към решаването на системи уравнения, а Атанасов го осведомява за своя проект и го кани на гости в Еймс.
В периода 14 — 20 юни г.
